En este artículo trataremos el tema de siempre actualidad relativo a las deducciones derivadas de los gastos imputables al mantenimiento ordinario de nuestras viviendas.
De hecho, casi cada dos años, nuestros hogares necesitan tareas rutinarias.
En los meandros de la legislación vigente, sin embargo, no es fácil entender qué tipos de deducciones se reconocen al propietario del inmueble.
Muy a menudo existe el riesgo de perder preciosas oportunidades para «recuperar» parte de las sumas gastadas en mantenimiento ordinario .
Qué se entiende por mantenimiento ordinario
En primer lugar, por deducciones entendemos aquellos cargos que el contribuyente puede sustraer directamente de los impuestos a pagar a las autoridades fiscales, disminuyendo así el monto.
Por mantenimiento ordinario, en cambio, según la Ley consolidada de la Construcción (DPR 380/01), “intervenciones que se refieran a la reparación, renovación o sustitución de los acabados de los edificios y las necesarias para integrar o mantener sistemas eficientes tecnologías existentes «.
La peculiaridad de estas intervenciones es que involucran materiales y acabados que ya están en su lugar y no requieren reemplazo, sino solo una reinstalación mediante trabajos de reparación.
Ejemplos
Como ejemplos de mantenimiento ordinario, pero no limitado a, se incluyen los siguientes:
- Restauración de pinturas, yesos y revestimientos sin cambiar los materiales;
- Reparación o reemplazo de ventanas, puertas y puertas de entrada;
- Instalación de rejillas o rejillas ;
- Mantenimiento y arreglo del green en propiedad privada;
- Mantenimiento periódico obligatorio de calderas y sistemas de calefacción ;
- Reparación del sistema eléctrico o integración con nuevos puntos de luz;
- Reparación del sistema de agua.
Las intervenciones ordinarias de mantenimiento, como las enumeradas anteriormente, no permiten el uso de la deducción del 50% en el IRPF si se refieren a edificios privados o módulos de vivienda unitaria.
Sin embargo, la situación es diferente si el mantenimiento estuviera dirigido a las partes comunes de los edificios de condominios.
Por lo tanto, si fuera a pintar la fachada del condominio, por ejemplo, es posible deducir los costos incurridos por mantenimiento al 50% , en proporción a las milésimas de propiedad de los condominios.
No obstante, existen casos en los que los gastos ordinarios de una sola vivienda pueden ser deducibles al 50% sin que las obras sean imputables a las partes comunes de los edificios de viviendas: es el caso en el que es necesario el mantenimiento tras la finalización de obras de mayor envergadura.
Por ejemplo, querer construir un sistema de calefacción radiante requiere inevitablemente la demolición del piso existente.
En este caso se puede deducir el importe del gasto porque se trata de una intervención consecuencial, es decir, hacer la obra completa en su conjunto.
Cómo beneficiarse de la deducción fiscal del 50%
Para obtener la deducción fiscal del 50% basta con indicar en la declaración los datos catastrales relativos al inmueble sobre el que se han realizado las intervenciones.
Además, para que la solicitud tenga éxito, es necesario que el pago de los gastos se realice mediante transferencia bancaria o postal, de la que se desprende dicha información:
- el motivo del pago con referencia al reglamento (artículo 16-bis del Decreto Presidencial 917/1986);
- el código fiscal del beneficiario de la deducción (respecto de las intervenciones realizadas en las partes comunes del condominio es necesario indicar el código fiscal del condominio y el del administrador u otro condominio que realiza el pago);
- el código fiscal o el número de IVA del destinatario del pago.
Tratándose de condominios que no hayan designado administrador (ya que no es obligatorio) y no tengan código fiscal, también pueden beneficiarse de la deducción del 50% por obras relativas a las partes comunes.
Cómo realizar los pagos correctamente
Al respecto, la Agencia Tributaria precisó que el pago de los gastos deberá realizarse siempre mediante la correspondiente transferencia bancaria/postal.
A falta del código fiscal del condominio, los contribuyentes pueden insertar los gastos incurridos en los formularios de declaración informando el código fiscal del condominio que realizó la transferencia.
El contribuyente debe demostrar, durante el control, que las intervenciones se realizaron en partes comunes del edificio (circular n.º 3/E de 2 de marzo de 2016).
La retención a cuenta que aplican los bancos o las oficinas de correos sobre la transferencia es del 8%.
Los documentos a guardar
Además de pagar los gastos por transferencia bancaria y conservar el correspondiente recibo, también es necesario conservar otros documentos, como facturas o comprobantes fiscales, relativos a los gastos realizados para la realización de las obras de reforma.
Con referencia a las intervenciones ordinarias de mantenimiento realizadas en las partes comunes del condominio, el contribuyente puede utilizar una certificación emitida por el administrador del condominio: este debe certificar que ha cumplido con todas las obligaciones previstas e indicar la cantidad que el contribuyente puede tomar en efectos contables de la deducción.
Bono Mobiliario 2017
Veamos en qué consiste y qué ha cambiado para poder aprovechar las deducciones del 50%.
La bonificación por mobiliario, introducida en 2013 por el Decreto Legislativo 63/2013, consiste en una deducción del 50% en el IRPF sobre los gastos incurridos por mobiliario y compra de grandes electrodomésticos.
El artículo 16 de este Bono establece que:
los contribuyentes que se benefician de la deducción a que se refiere el párrafo 1 (artículo 16 bis del Decreto Presidencial 917/86, ed) se les concede una deducción del impuesto bruto, hasta su monto, en la medida del 50% de los gastos adicionales documentados para la » compra de muebles destinados a amueblar el inmueble en proceso de renovación. La deducción a que se refiere este párrafo, a dividir entre los que tengan derecho en 10 cuotas anuales de igual cuantía, se calculará sobre un importe total no superior a 10 mil euros.
Es decir, que, al acogerse a la deducción del 50% , las intervenciones de rehabilitación de inmuebles realizadas en un inmueble con posterioridad al 26 de junio de 2016, permiten la obtención de una bonificación fiscal en la compra de determinados muebles y electrodomésticos (comprados a partir del 6 de junio 2013).
La anterior bonificación ha sido prorrogada en varias ocasiones, hasta su prórroga hasta el 31 de diciembre de 2016, mediante la Ley de Estabilidad de 2016 (Ley 298/2015).
La nueva Ley de Presupuestos 2017 amplió la posibilidad de beneficiarse del bono móvil hasta el 31 de diciembre de 2017.
El importe máximo es de 10 mil euros por unidad inmobiliaria, aunque se hayan modificado las normas de referencia para poder acogerse a él.
plazos
Anteriormente, la normativa exigía que las obras de rehabilitación del edificio hubieran comenzado a partir del 26 de junio de 2012.
Las nuevas disposiciones, por su parte, se refieren a intervenciones de recuperación iniciadas el 1 de enero de 2016.
De hecho, la Ley de Presupuestos de 2017, que sustituye el apartado 2 del art. 16 del Decreto Legislativo 63/2013, informa lo siguiente:
A los contribuyentes que se beneficien de la deducción a que se refiere el apartado 1, limitada a las intervenciones de restauración de los bienes inmuebles iniciadas a partir del 1 de enero de 2016, también se les concede una deducción del impuesto bruto, hasta su importe, por los gastos adicionales documentados incurridos en 2017 para la compra de muebles y grandes electrodomésticos de clase no inferior a A+, así como A para hornos, para equipos para los que se exija etiqueta energética, destinados a amueblar el inmueble objeto de reforma.
La deducción a que se refiere este párrafo, a dividir entre los que tengan derecho en 10 cuotas anuales de igual cuantía, se debe en la medida del 50% de los gastos ocasionados y se calcula sobre un importe total no superior a 10 mil euros, considerados, por las intervenciones realizadas en 2016 o por las iniciadas en el mismo año y continuadas en 2017, netas de los gastos incurridos en 2016 para los que se utilizó la deducción.
A efectos de la utilización de la deducción fiscal, los gastos a que se refiere este párrafo se computan con independencia del importe de los gastos incurridos por las obras de reforma que se beneficien de las deducciones a que se refiere el apartado 1.
¿Qué muebles y electrodomésticos puedo deducir?
La deducción se refiere a la compra de los siguientes muebles y electrodomésticos:
- Mobiliario nuevo, como camas, armarios , librerías , mesas, sillas, mesitas de noche, sofás , sillones. También se incluyen algunos complementos de decoración considerados imprescindibles para la decoración, como colchones y luminarias.
- Grandes electrodomésticos nuevos de clase energética no inferior a A+ (A para hornos). Hablamos, por ejemplo, de frigoríficos , congeladores , lavadoras , secadoras , lavavajillas , termos eléctricos, placas eléctricas, hornos microondas , termos eléctricos, radiadores eléctricos, ventiladores y aires acondicionados de los que la Agencia Tributaria informa de un listado detallado.
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